Вычет расходов из налога с оборота: как считается

Актуально на Q3 2026 · правила 0.1.3-draft · проверено 2026-07-24

Вычет уменьшает не базу, а саму сумму налога: из исчисленного налога вычитается 6% документированных расходов квартала. При этом налог не может опуститься ниже 4,5% дохода. При доходе ֏ 3 000 000 и расходах ֏ 1 200 000 налог выходит ֏ 228 000 вместо ֏ 300 000. Неиспользованный остаток вычета переносится на следующие кварталы.

Вычет вычитается из налога, а не из дохода

Это главное отличие от общей системы, и на нём чаще всего ошибаются. На налоге с оборота расходы не уменьшают базу: база — это весь доход квартала. Расходы дают отдельную сумму, которая вычитается уже из посчитанного налога. Для прочей деятельности (услуги, консалтинг, фриланс — строка 10 таблицы ч. 1 ст. 258 НК РА) ставка составляет 10%, а вычитаемая сумма — 6% документированных расходов того же квартала (ст. 258 ч. 2–7 НК РА).

налог = доход × 10% − вычет

вычет = min(6% × расходы + перенос, налог − 4,5% × доход)

Та же формула работает в боте и в калькуляторе; разбор по шагам — в методике расчёта.

Практический вывод: расходы не уменьшают базу — они уменьшают сам налог, и не полностью. Каждые ֏ 100 подтверждённых расходов снимают с налога ֏ 6 — и только пока не упёрлись в минимум.

Минимальная эффективная ставка

Закон ограничивает вычет снизу: если после вычета налог оказался бы меньше 4,5% дохода, вычет применяется не полностью, а ровно в том размере, чтобы налог составил этот минимум (ст. 258 НК РА). Значит, максимум, который вычет может снять за квартал, — это разница между 10% и 4,5% дохода.

При доходе ֏ 3 000 000 это ֏ 165 000 (֏ 300 000 налога минус ֏ 135 000 минимума). Такую сумму дают расходы ֏ 2 750 000 — всё, что задокументировано сверх этой суммы, в текущем квартале налог уже не уменьшит, но и не пропадёт.

Три расчёта на цифрах

Везде доход квартала — ֏ 3 000 000, деятельность — услуги.

1. Расходов нет

Налог = ֏ 3 000 000 × 10% = ֏ 300 000. Вычитать нечего, минимум не задействован.

2. Расходы ֏ 1 200 000

Вычет = 6% × ֏ 1 200 000 = ֏ 72 000. Налог после вычета — ֏ 228 000, это 7,6% дохода, выше минимума. Вычет применён целиком, переносить нечего.

3. Расходы ֏ 4 000 000

Вычет по расходам = ֏ 240 000, но снять можно только ֏ 165 000: налог упирается в минимум ֏ 135 000. Оставшиеся ֏ 75 000 переходят на следующий квартал.

Влияние документированных расходов на налог при доходе ֏ 3 000 000 за квартал
Расходы за квартал	Вычет по расходам	Применено	Налог	Эффективная ставка	Перенос
֏ 0	֏ 0	֏ 0	֏ 300 000	10%	֏ 0
֏ 1 200 000	֏ 72 000	֏ 72 000	֏ 228 000	7,6%	֏ 0
֏ 2 750 000	֏ 165 000	֏ 165 000	֏ 135 000	4,5%	֏ 0
֏ 4 000 000	֏ 240 000	֏ 165 000	֏ 135 000	4,5%	֏ 75 000

Суммы округляются до целых драмов. Отдельно от налога с оборота ИП платит фиксированный налог на прибыль ֏ 5 000 в месяц (ст. 125 ч. 3 НК РА) — вычет на него не влияет.

Перенос остатка на следующие кварталы

Невычтенная часть не сгорает: она переносится на следующие кварталы по тому же виду деятельности (ст. 258 ч. 7 НК РА). В квартальном расчёте это отдельные строки секции «прочая деятельность»: перенос из прошлых кварталов складывается с вычетом текущего квартала, а всё, что не поместилось, уходит в строку переноса на будущее. Номера строк — по приложению к приказу КГД N 299-Ն в редакции N 420-Ն.

Продолжим третий пример. В следующем квартале доход снова ֏ 3 000 000, расходы — ֏ 500 000. Вычет текущего квартала = ֏ 30 000, плюс перенос ֏ 75 000 = ֏ 105 000. Потолок вычета тот же ֏ 165 000, значит применяется вся сумма: налог — ֏ 195 000, переносить дальше нечего.

Вычет заявляется в том же квартальном расчёте, что и доход. Ближайшие сроки: за Q3 2026 — до 20.10.2026, за Q4 2026 — до 20.01.2027, за Q1 2027 — до 20.04.2027, за Q2 2027 — до 20.07.2027 (ст. 262–263 НК РА, подробнее — в гайде о сроках подачи). При переходе на общую систему непровычтенный остаток расходов тоже не пропадает — для него предусмотрен отдельный порядок учёта (ст. 264 ч. 4 НК РА).

Что в вычет не идёт

Амортизация и расходы на основные средства и нематериальные активы. Прямо исключены из вычитаемых расходов (ст. 258 НК РА): купленный ноутбук или лицензия как капитальный актив вычет не дают.
Безвозмездно полученное. Если за товар, работу или услугу вы не платили, расхода нет (ст. 258 ч. 6 НК РА).
Недокументированные расходы. Расход должен быть подтверждён документами по ст. 55 НК РА (ч. 2 п. 1–5, ч. 12–13). Перечень подходящих документов задаёт сама эта статья — если сомневаетесь по своему расходу, сверьтесь с бухгалтером.
Расходы не того квартала. Учитываются расходы отчётного квартала — по товарам, работам и услугам, приобретённым в этом квартале.
Расходы по видам деятельности без вычета. Колонка вычета пустая у ставки 1% для видов из перечня Правительства N 142-Ն (см. гайд об ИТ-ставке), а также у аренды, процентов, роялти и продажи активов — полный список в разборе ставок.

Если видов деятельности несколько, расходы придётся вести раздельно: закон требует обособленного учёта расходов по видам деятельности (ст. 260 ч. 3 НК РА). Общий котёл расходов разнести «на глаз» после квартала не получится.

Что проверить перед подачей

Расход относится к вашей предпринимательской деятельности, а не к личным тратам, и на него есть документ.
Дата документа попадает в отчётный квартал.
Из суммы расходов исключены основные средства, нематериальные активы и амортизация.
Перенос из прошлого квартала взят из сданного расчёта, а не посчитан заново по памяти.
Вы ведёте раздельный учёт, если есть доход по нескольким видам деятельности.
Доход за предыдущий год не превысил ֏ 115 000 000 (ст. 254 НК РА) — иначе режим уже другой, и механика вычета к вам не относится.

Считать вручную не обязательно: введите доход, расходы и остаток переноса в калькулятор — он применит ту же формулу и покажет, сколько вычета ушло в дело, а сколько перешло на следующий квартал. Какой режим вам вообще подходит — в сравнении режимов.

Не хотите считать руками? Пришлите выписку боту — он разберёт поступления, посчитает налог и отдаст значения полей формы. Первая сводка бесплатно.

Открыть @ayotax_bot Посчитать в калькуляторе

Читайте дальше

Материал справочный и не является налоговой консультацией. Все цифры взяты из версионируемого файла правил 0.1.3-draft со ссылками на статьи НК РА; если норма изменится, страница обновится вместе с расчётом в боте.