Ставки налога с оборота в Армении в 2026 году

Актуально на Q3 2026 · правила 0.1.3-draft · проверено 2026-07-24

Ставку задаёт строка таблицы ст. 258, а не ваш статус

Ст. 258 НК РА в редакции закона ՀՕ-285-Ն (в силе с 1 января 2025 года) — это таблица: каждая строка описывает вид дохода, свою ставку и свою механику вычета расходов. Поэтому у одного ИП может быть сразу несколько ставок: доход от разработки идёт по одной строке, доход от сдачи квартиры — по другой, и налог считается отдельно по каждой.

Если по вашим строкам есть вычет расходов, закон требует раздельного учёта расходов по видам деятельности (ст. 260 ч. 3 НК РА): расходы одной строки нельзя вычесть из налога по другой. Это, а не размер оборота, обычно и есть главная сложность в расчёте на несколько видов деятельности.

Все ставки налога с оборота

Источник ставок — ст. 258 НК РА (ред. ՀՕ-285-Ն), для строки ИТ — закон ՀՕ-500-Ն от 04.12.2024. Прочерк в колонке вычета означает, что закон вычета расходов по этой строке не даёт: налог считается прямо со всей суммы дохода.

В ст. 258 есть ещё несколько узких строк — например, торговля вторсырьём по списку Правительства и продажа газет редакциями. В наш файл правил они не включены: сервис их не считает, а держать в правилах цифру, которую мы не перепроверяли, не хотим. Для общепита вне административных границ Еревана общие правила заработали только с 1 января 2026 года (ст. 16 ч. 6 закона ՀՕ-285-Ն) — в расчёте за более ранние кварталы там действовала прежняя, более низкая ставка.

Как вычет превращает ставку в фактическую

Главная особенность реформы: вычет считается от документированных расходов и вычитается из суммы налога, а не из базы. И у него есть пол — минимальная эффективная ставка, ниже которой налог не опускается (ст. 258 ч. 2–7 НК РА). Формула целиком разобрана в методике расчёта, здесь — два случая на цифрах для услуг.

Расходов немного. Оборот за квартал ֏ 3 000 000, документированные расходы ֏ 800 000. Налог до вычета — 10% от оборота, то есть ֏ 300 000. Вычет — 6% от расходов, ֏ 48 000. Пол — 4,5% от оборота, ֏ 135 000. Итог: ֏ 252 000 к уплате, это 8,4% оборота.

Расходов много. Тот же оборот, но расходы ֏ 4 000 000. Вычет по формуле — ֏ 240 000, однако налог не может опуститься ниже ֏ 135 000. Значит, в этом квартале применяется только ֏ 165 000 вычета, к уплате — ֏ 135 000 (ровно 4,5% оборота), а неиспользованный остаток ֏ 75 000 переносится на следующие кварталы по тому же виду деятельности (ст. 258 ч. 7 НК РА). Подробнее о том, какие расходы годятся и как работает перенос, — в гайде о вычете расходов.

Отсюда практический вывод: 10% — это верхняя граница, а 4,5% — нижняя. Фактическая ставка у ИП на услугах всегда где-то между ними и зависит только от того, сколько расходов подтверждено документами.

Ставка 1% для ИТ стоит особняком

Закон ՀՕ-500-Ն от 04.12.2024 заменил в таблице ст. 258 строку про ИТ: доходы от видов деятельности, включённых в устанавливаемый Правительством перечень сферы высоких технологий, облагаются по ставке 1%. Сам перечень — постановление Правительства N 142-Ն от 13.02.2025, 32 позиции по кодам NACE: разработка и издание ПО, ИТ-услуги, обработка данных, проектирование интегральных схем, НИОКР, производство электроники. Норма действует до 31.12.2031.

Вычета расходов по этой строке нет — платится 1% со всего оборота, и никакие расходы его не уменьшают. В форме расчёта (приказ КГД N 299-Ն в редакции N 420-Ն) под неё отведена отдельная строка 19, тогда как услуги заполняются в секции прочей деятельности со строки 9.1.

По букве закона ставку определяет вид дохода из перечня, а не сертификат или запись в реестре высоких технологий — реестр и порог доли выручки относятся к мерам господдержки другого закона. Официального разъяснения налоговой службы по этому вопросу мы не нашли, поэтому говорим прямо: если ваш код деятельности в перечне не найден однозначно, считайте по 10% и сверьтесь с бухгалтером. Разбор перечня — в гайде о ставке 1% для ИТ.

Что AyoTax считает сегодня, а что нет

Сервис считает две строки таблицы — те, по которым работают ИП на услугах и в ИТ:

• Услуги и прочая деятельность — 10% с вычетом и переносом остатка: фриланс, консалтинг, дизайн, маркетинг, перевод, ИТ вне перечня.
• Виды из перечня N 142-Ն — 1% без вычетов.

Торговлю, производство, общепит, аренду с процентами и роялти, продажу активов мы показываем в таблице ставок, но не считаем. Причина не в сложности формулы, а в данных: у торговли и производства в вычет идёт первоначальная стоимость товаров и производственные расходы, которых в банковской выписке попросту нет, а у нескольких видов деятельности сразу нужен раздельный учёт расходов. Обещать точную цифру там, где входные данные неполные, мы не будем. Посчитать свой квартал по поддерживаемым строкам можно в калькуляторе, а сравнить режимы целиком — в сравнении микро, оборотного и ИТ-режима.

Что проверить перед расчётом

• Возраст источника. Материалы по дореформенной редакции ст. 258 дают другие ставки и не знают вычета расходов у услуг — с 1 января 2025 года они неверны. Дата обновления не спасает: встречаются статьи с пометкой 2026 года и дореформенными цифрами внутри. Форма расчёта тоже заменена целиком.
• Откуда вычитается вычет. Из налога, а не из базы. Если вы вычли расходы из оборота и умножили остаток на ставку, сумма получится заметно меньше настоящей.
• Минимальная ставка. Большие расходы не обнуляют налог: пол по услугам — 4,5% оборота, и «лишний» вычет не сгорает, а переносится.
• Доступен ли режим вообще. Налог с оборота не могут применять банки и другие финансовые организации, страховые, ломбарды, обменники, организаторы казино и лотерей, нотариусы, аудиторские организации и оказывающие адвокатские услуги (ст. 254 ч. 3 п. 3 НК РА). Консалтинг и бухуслуги в этом списке отсутствуют — им режим доступен, а вот микропредпринимательство для них закрыто (ст. 267 ч. 5 НК РА), как и для разработки ПО.
• Порог. Режим применяется, если оборот от реализации за предыдущий налоговый год не превысил ֏ 115 000 000 (ст. 254 НК РА); порог микро — 24 млн драмов (ст. 267 НК РА).
• База. В неё идут не все зачисления: переводы между своими счетами, возвраты и личные пополнения доходом не считаются — об этом отдельный гайд о том, что не доход. Валютные поступления пересчитываются в драмы по курсу ЦБ РА на дату операции (ст. 16 НК РА) — см. пересчёт валютного дохода.
• Фиксированный платёж. К любой ставке добавляется налог на прибыль ИП — ֏ 5 000 в месяц независимо от числа видов деятельности (ст. 125 ч. 3 НК РА), это отдельное обязательство: как оно устроено.

Расчёт и уплата — до 20-го числа месяца после квартала (ст. 262–263 НК РА). Ближайшие сроки: за Q3 2026 — до 20.10.2026, за Q4 2026 — до 20.01.2027, за Q1 2027 — до 20.04.2027, за Q2 2027 — до 20.07.2027. Что делать, если дата выпала на выходной, — в гайде о сроках подачи.

Читайте дальше

• Ставка 1% для ИТ в Армении: кому она положена
• Вычет расходов из налога с оборота: как считается
• Методика расчёта: формула и источники
• Микро, налог с оборота или ИТ 1%

Материал справочный и не является налоговой консультацией. Все цифры взяты из версионируемого файла правил 0.1.3-draft со ссылками на статьи НК РА; если норма изменится, страница обновится вместе с расчётом в боте.